Kleineondernemersregeling: wat is het en hoe vraag ik het aan?
Vrijstelling van btw voor kleine ondernemingen
Draai je minder dan € 20.000 per jaar? Dan kun je kiezen voor de kleineondernemersregeling (KOR). Als je gebruikmaakt van de KOR, ben je vrijgesteld van btw (of: omzetbelasting). Dat is voor veel kleine ondernemingen een interessante optie. Hoe werkt de kleineondernemersregeling en wat verandert er per 1 januari 2025?
Kleineondernemersregeling 2024
Normaal gesproken bereken je als ondernemer btw over de producten en diensten die je levert, tenzij het om een dienst gaat die vrijgesteld is van btw. Vervolgens doe je elke maand, elk kwartaal of elk jaar btw-aangifte.
Maar als je kiest voor de kleineondernemersregeling, hoeft dat niet. Als je verwacht dat je omzet in 2024 lager uitvalt dan € 20.000, kun je gebruikmaken van de KOR. De KOR betekent dus kort gezegd: vrijstelling btw voor kleine ondernemingen. Je hoort ondernemers ook wel praten over de kleine zelfstandigen regeling.
Let op: Je moet wel gewoon aangifte doen voor andere belastingen, zoals de inkomstenbelasting. Er is een belangrijk verschil tussen de aangifte inkomstenbelasting en omzetbelasting. De btw-aangifte is voor omzetbelasting, maar je moet als zelfstandig ondernemer altijd je inkomsten opgeven tijdens de jaarlijkse belastingaangifte. Doe je dit niet op tijd, dan kun je hier een fikse boete voor krijgen van de Belastingdienst.
Wat telt mee voor je omzet?
Voor het berekenen van je omzet moet je uitgaan van je omzet zonder btw. Het gaat hierbij om leveringen en diensten waar je zonder toepassing van de KOR wél btw over zou moeten berekenen. Als je al meedoet aan de kleineondernemersregeling, is je omzet het totaal van wat je aan je klanten berekent.
Waarom KOR aanvragen?
De KOR is een vrijwillige regeling. Je moet dus zelf kijken of deze regeling interessant is voor jouw situatie. De kleineondernemersregeling is vooral aantrekkelijk als je voornamelijk met particuliere klanten te maken hebt die geen btw kunnen verrekenen. Aangezien je de btw niet meer in de verkoopprijs hoeft te verwerken, kan het je een concurrentievoordeel opleveren omdat je een scherpere prijs kunt aanbieden. Of je hanteert dezelfde prijs en hebt daardoor een grotere marge omdat je geen btw hoeft af te dragen. Dat maakt de KOR interessant voor sommige zzp’ers. Het kan je als startende ondernemer een belastingvoordeel opleveren.
Minder administratie dankzij KOR regeling
De KOR regeling aanvragen kan je ook een administratief voordeel opleveren, omdat je geen btw-aangiftes hoeft te doen. Bovendien hoef je maar een heel beperkte administratie bij te houden.
Daar staat tegenover dat je geen btw mag verrekenen op inkopen en kosten die je zakelijk maakt. En als je veel zakelijke klanten hebt, kunnen zij geen btw meer verrekenen, omdat je geen btw meer hebt op je dienst. Houd daar dus rekening mee als je overweegt om de KOR aan te vragen.
Geen administratieve verplichtingen en voorbelasting
Zoals gezegd: wanneer je KOR aanvraag is goedgekeurd, hoef je als kleine ondernemer geen btw-aangifte meer te doen. Je hebt dus geen btw-administratie meer. Je inkoopfacturen moet je wel bewaren voor een eventuele controle. Je moet dus nog steeds ontvangsten en inkomende facturen bewaren in je administratie.
Hoe zit het met voorbelasting? Als je gebruikmaakt van de kleineondernemersregeling kun je geen beroep doen op verrekening van voorbelasting (aftrek van btw die door andere bedrijven aan jou in rekening is gebracht).
Factuur kleineondernemersregeling
De factuur ziet er anders uit als je meedoet aan de regeling voor kleine ondernemingen. Je hoeft zelfs niet eens een factuur te sturen. Maar het mag wel. Als je dat wel doet, vermeld je geen btw op de factuur, omdat je binnen de regeling vrijgesteld bent. Je voegt wel een zinnetje toe, namelijk 'Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB'. Je hoeft verder niet aan de factuurvereisten te voldoen zoals die gelden als je wel btw berekent.
Voor- en nadelen kleineondernemersregeling
| Voordelen KOR | Nadelen KOR |
|---|---|
| Concurrentievoordeel door scherpere prijzen. Bestaat jouw klantenkring voornamelijk uit particulieren die geen btw kunnen terugvragen en maken je concurrenten geen gebruik van de KOR? Dan zijn jouw winstmarges een stuk groter. Voor een particulier is namelijk alleen de prijs inclusief btw van belang. En jij hoeft geen btw af te dragen. | Geen btw-aftrek op zakelijke kosten en inkoop |
| Mogelijkheid tot grotere marges | Zakelijke klanten kunnen geen btw verrekenen. Bestaat jouw klantenkring juist vooral uit zakelijke klanten? Dan kan de KOR nadelig uitpakken. Zakelijke klanten kunnen de btw niet aftrekken als voorbelasting. Logisch, er staat simpelweg geen btw op je factuur. Bedrijven zullen misschien eerder geneigd zijn om met een van je concurrenten in zee te gaan die wel btw rekenen. Een manier om dit te compenseren is je producten of diensten te verlagen met het btw-percentage dat een bedrijf normaliter zou betalen. Dit is een strategische afweging die je maakt, want het leidt tot lagere marges. |
| Minder administratieve verplichtingen | Maximale jaaromzet € 20.000 (ex. btw) |
Voorwaarden kleineondernemersregeling
Wat moet je doen als je gebruik wilt maken van de kleineondernemersregeling? Hier een aantal voorwaarden voor de KOR:
Ten eerste moet je ondernemer voor de btw zijn. De KOR geldt voor zowel natuurlijke als rechtspersonen. Het maakt dus niet uit of je een eenmanszaak hebt, deel uitmaakt van een maatschap of vennootschap onder firma (vof) of dat het om een bv, vereniging of stichting gaat.
De onderneming moet in Nederland zijn gevestigd of anders uitsluitend in Nederland diensten of goederen leveren.
De verwachting is dat je in een kalenderjaar minder dan € 20.000 omzet draait. Onder deze omzet valt de verkoop van btw-plichtige producten en diensten. Goederen of diensten die sowieso zijn vrijgesteld van btw, vallen hier dus niet onder.
Je bent verplicht drie jaar deel te nemen aan de regeling.
Meld je je af voor de KOR? Dan moet je drie jaar wachten als je je opnieuw wilt aanmelden.
Let op: vanaf 1 januari 2025 worden de deelnameregels van de KOR flexibeler. Zo komen punt 4 en 5 te vervallen.
Als je eenmaal van de KOR gebruikmaakt, bereken je geen btw aan klanten. Je draagt ook zelf geen btw af. Daarom hoef je ook geen btw-aangifte te doen.
De KOR aanvragen: zo werkt het
Je vraagt de kleineondernemersregeling aan voor een periode van drie jaar. Aanvragen kan via de website van de Belastingdienst en moet uiterlijk 4 weken vóór de datum dat je de regeling wilt laten ingaan.
Meer dan € 20.000 omzet
Je kiest de regeling voor minimaal 3 jaar, of tot je de € 20.000 omzet overschrijdt. Zodra je meer dan € 20.000 omzet hebt, bereken je vanaf die factuur waarmee je de grens overschrijdt, wel btw. Ook moet je dan weer de normale btw-administratie bijhouden. De omzet voor de overschrijding blijft vrij van btw, maar je kunt hierna 3 jaar geen gebruik meer maken van de KOR.
Vrijwillige registratiedrempel kleine ondernemers
Voor sommige activiteiten kun je je niet inschrijven bij de KVK. Als dat voor jouw onderneming geldt én je hebt minder dan € 1.800 omzet per jaar, dan mag je de vrijwillige registratiedrempel voor kleine ondernemers toepassen. Je meldt je niet aan als btw-ondernemer en maakt automatisch gebruik van de KOR, want je berekent geen btw op je diensten. Je kunt op de website van de KVK controleren of je je al dan niet moet inschrijven in het Handelsregister.
KOR-voorwaarden vanaf 2025 flexibeler
Per 1 januari 2025 gaat het een en ander veranderen:
De verplichte deelnameperiode van drie jaar komt te vervallen. Je kunt je op elk moment afmelden als je dat wenst.
Wil je je opnieuw aanmelden? Dan hoef je niet meer drie jaar te wachten. Zodra het nieuwe kalenderjaar start kun je weer gebruikmaken van de KOR.
Introductie EU-KOR
Er komt in 2025 ook een Europese variant: de ER-KOR. Met deze regeling kun je btw-vrijstelling krijgen wanneer je zaken doet met bedrijven uit een of meer EU-landen. Je geeft zelf aan voor welke EU-landen je de regeling wilt toepassen. Het principe blijft hetzelfde: je rekent geen btw aan bedrijven in andere EU-landen, maar trekt ook geen btw af van kosten die je maakt voor internationale leveringen. Een belangrijke voorwaarde voor deelname aan de EU-KOR is dat je hoofdvestiging van je onderneming in Nederland is gevestigd. Ook mag je niet deelnemen aan de Invoerregeling.
Maximale jaaromzet EU-KOR
Je jaaromzet in alle EU-lidstaten die je hebt opgegeven mag maximaal € 100.000 bedragen. Daarnaast moet je je houden aan de nationale omzetgrens die het EU-land stelt voor de KOR waar je de btw-vrijstelling toepast.
Aangifte omzetbelasting per kwartaal
Ga je gebruikmaken van de EU-KOR? Dan doe je per kwartaal aangifte van je totale EU-omzet.
Lees ook: Kleineondernemersregeling (KOR) flexibeler vanaf 2025
Is de KOR iets voor jou?
Misschien weet je niet zeker of de nieuwe kleineondernemersregeling handig is voor jou. Bij twijfel is het altijd handig om te overleggen met een financieel adviseur. Die kan inzichtelijk maken wat de KOR jou oplevert of juist kost. Soms kost het een een beetje geld, maar levert het je veel tijdwinst en vereenvoudigingen op. De KOR is een vrijwillige regeling waar je alleen gebruik van moet maken als het je goed uitkomt.
