Zo werkt de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
Alles wat je moet weten over de BOR in 2025
Met de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) geniet je fiscale voordelen als je een bedrijf overneemt, voortzet of overdraagt. Wat is deze regeling precies en hoe maak je er optimaal gebruik van?
Wat is BOR (bedrijfsopvolgingsregeling)?
De BOR, ook wel bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF), is een fiscale regeling die bedoeld is om de overdracht van een onderneming fiscaal vriendelijk te laten verlopen.
Zet jij bijvoorbeeld het bedrijf voort dat ooit is opgericht door je ouders of overgrootouders? Dan voorkom je met de BOR dat de schenking of vererving van het bedrijf je direct opzadelt met een enorme belastingdruk. Die forse belastingdruk zou normaliter het voortbestaan van je vers verkregen onderneming in gevaar kunnen komen. En dat zou natuurlijk zonde zijn.
De BOR biedt hiervoor een oplossing door een vrijstelling te geven op de schenk- of erfbelasting voor ondernemingsvermogen. Dat levert een flink fiscaal voordeel op als jij het stokje overneemt.
Hoe werkt de BOR?
Wanneer je een onderneming erft of geschonken krijgt en deze voortzet, kun je in aanmerking komen voor een vrijstelling van de erf- of schenkbelasting. Dit betekent dat je minder of geen belasting betaalt over het ondernemingsvermogen. De hoogte van de vrijstelling is afhankelijk van de waarde van het ondernemingsvermogen. Vanaf 1 januari 2025 geldt een vrijstelling van 100% voor de eerste € 1.500.000 en 75% voor het meerdere. Het is dus vooral een fiscaal voordeel voor mkb-bedrijven die worden voortgezet.
Dit zijn de voorwaarden BOR
Wil je in aanmerking komen voor de BOR? Dan moet je aan verschillende voorwaarden voldoen:
Actieve onderneming: Je bedrijf moet een actieve, lopende onderneming zijn. Beleggingen vallen niet onder deze regeling.
Bezitseis: De vorige eigenaar moet de onderneming gedurende een bepaalde periode in bezit hebben gehad. Bij schenking is dit vijf jaar en bij vererving één jaar.
Voortzettingseis: Als verkrijger moet je de onderneming na overname gedurende een bepaalde periode voortzetten. Voor verkrijgingen vanaf 1 januari 2025 is deze termijn drie jaar; voor verkrijgingen vóór deze datum geldt een termijn van vijf jaar.
Leeftijdseis bij schenking: Bij schenking moet de verkrijger minimaal 21 jaar oud zijn om gebruik te kunnen maken van de BOR.
Wat is er veranderd en hoe zit het nu met de BOR in 2025?
De bedrijfsopvolgingsregeling is de afgelopen jaren op verschillende punten aangepast met als doel de regeling te verduidelijken en misbruik te voorkomen. Enkele belangrijke wijzigingen sinds 1 januari 2025 zijn:
Aanpassing vrijstelling: De vrijstelling is verhoogd naar 100% voor de eerste € 1.500.000 en 75% voor het meerdere.
Afschaffing doelmatigheidsmarge: De 5%-doelmatigheidsmarge, die toestond dat tot 5% van het beleggingsvermogen als ondernemingsvermogen werd aangemerkt, is afgeschaft.
Verkorting voortzettingstermijn: De voortzettingstermijn is verkort van vijf naar drie jaar voor het verkrijgen van een bedrijf vanaf 1 januari 2025.
Leeftijdseis bij schenking: Er is een minimumleeftijd van 21 jaar ingevoerd voor de ontvanger van de schenking om in aanmerking te komen voor de BOR.
BOR 2026
Daarnaast zijn er per 1 januari 2026 verdere wijzigingen gepland, zoals de beperking van de BOR tot gewone aandelen met een minimaal belang van 5% en versoepelingen in de bezits- en voortzettingseisen bij herstructureringen.
Hoe maak je gebruik van de BOR?
Wil je gebruikmaken van de BOR? Dan is het belangrijk om op tijd aangifte te doen van de schenk- of erfbelasting en daarbij aan te geven dat je een beroep doet op de BOR. Het is verstandig om hierbij een financieel adviseur of belastingadviseur in te schakelen, aangezien de regels complex kunnen zijn en de toepassing van de BOR maatwerk vereist.
Hoe werkt het als je zelf een bedrijf overdraagt?
Het kan natuurlijk ook andersom. Oftewel, jij draagt het bedrijf over aan iemand anders, bijvoorbeeld een familielid. In dat geval kun je gebruikmaken van een andere regeling, de DSR (doorschuifregeling). Hiermee kun je de onderneming geruisloos overdragen zonder direct belasting te betalen over de stakingswinst. Dit kan grote financiële voordelen bieden, maar met de wijzigingen sinds 1 januari 2025 verandert de fiscale behandeling van bedrijfsopvolging.
Wil je weten wat dit voor jou betekent? Lees er meer over in: Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR) op de schop
Blijf op de hoogte van actuele voorwaarden en pak je fiscale voordeel
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) biedt jou de mogelijkheid om een bedrijf fiscaal vriendelijk over te dragen, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. Recente wijzigingen per 1 januari 2025 hebben de regeling op punten aangepast, zoals de verhoging van de vrijstelling en de verkorting van de voortzettingstermijn. Voor een succesvolle toepassing van de BOR is het belangrijk om goed op de hoogte te zijn van de actuele voorwaarden en tijdig de juiste stappen te ondernemen.
Lees meer over de overname van een familiebedrijf.
