Bereken de financiële toekomst van je bedrijf

In box 2 heb je te maken met belasting over aanmerkelijk belang. Vanaf 1 januari 2024 heb je te maken met twee schijven in box 2: een laag en een hoog tarief. Wanneer heb je aanmerkelijk belang en hoeveel belasting moet je betalen? Ontdek hoe het zit.

Box 2 belasting, hoe werkt het?

Bij de aangifte inkomstenbelasting krijg je te maken met drie boxen. In iedere box vallen bepaalde inkomsten. Daarover betaal je belasting. Dit is de indeling van de drie belastingboxen:

• Box 1: inkomen uit werk en woning

• Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang

• Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (vermogen)

Elke box heeft zijn eigen tarieven. Hieronder lees je meer over het huidige tarief in box 2. 

Wanneer betaal je belasting in box 2?

Als ondernemer moet je mogelijk belasting afdragen in box 2. Maar niet altijd. Wanneer krijg je te maken met deze box 2 belasting? Je moet belasting betalen in box 2 als je voordeel hebt gehaald uit een aanmerkelijk belang in een onderneming. Wat betekent dat precies? Dat lees je verderop in dit artikel.

Box 2 tarief 2024

Bekijk hier de percentages van dit jaar en de jaren ervoor:

Box 2 tarief 2024

Sinds 1 januari 2024 werkt box 2 met twee schijven. Dat werkt als volgt: je betaalt

• 24,5% over de eerste € 67.000 aan inkomsten (per fiscaal partner)

• 33% over alle inkomsten boven de € 67.000 (per fiscaal partner)

Heb je een fiscale partner? Dan gaat het om jullie verzamelinkomen in box 2. Tot een bedrag van € 134.000 betaal je samen 24,5% aan belasting en over alle inkomsten boven de € 134.000 euro betalen jullie 33%.

De introductie van twee schijven in box 2 komt voort uit het Belastingplan 2023.

Doel twee schijven box 2

Met de invoering van de twee schijven in box 2 wil het kabinet ondernemers stimuleren om de winst vaker in delen uit te keren. Dan betaal je namelijk het lagere belastingtarief. Op die manier is er geen uitstel van belasting door winstinhouding. 

Ook wil het kabinet met deze maatregel de inkomens van ondernemers, zelfstandigen en werknemers gelijkwaardig belasten.

Verwachte wijziging box 2 in 2025

Volgens het Hoofdlijnenakkoord van het nieuwe kabinet wordt het hoge tarief van 33% verlaagd naar 31% in 2025.

Wat is aanmerkelijk belang?

De Belastingdienst wil weten of je voordeel hebt gehaald uit een aanmerkelijk belang. Dit is bijvoorbeeld het geval als je dividend hebt ontvangen of verkoopwinst hebt van aandelen in een bedrijf. Het belang en het voordeel moeten aan specifieke voorwaarden voldoen.

Definitie aanmerkelijk belang box 2

Je hebt een aanmerkelijk belang als je (eventueel samen met je fiscale partner) direct of indirect minimaal 5% bezit van:

• de aandelen, winstbewijzen, genotsrechten of opties op aandelen in een binnenlandse of buitenlandse vennootschap*

• het stemrecht in een coöperatie of in een vereniging op coöperatieve grondslag

*Dit geldt ook als je 5% bezit van één bepaald soort aandelen.

Voordeel uit aanmerkelijk belang box 2

Je betaalt alleen belasting in box 2 als je ook een bepaald voordeel hebt gehaald uit je aanmerkelijk belang. Je kunt twee soorten voordeel hebben. Deze voordelen zijn:

• Reguliere voordelen (bijvoorbeeld dividend)

• Vervreemdingsvoordelen (bijvoorbeeld verkoopwinst op aandelen)

Aanmerkelijk belang bv, nv en cv

Je krijgt te maken met de belasting over aanmerkelijk belang als je eigenaar of mede-eigenaar (voor minstens 5%) bent van een bedrijf met een van de volgende rechtsvormen:

• Naamloze vennootschap (nv)

• Besloten vennootschap (bv)

• Commanditaire vennootschap (cv) 

Ook als je een aanmerkelijk belang hebt in een buitenlandse vennootschap, zoals een Limited (Ltd) of Aktiengesellschaft (Ag), krijg je te maken met bijbehorende belasting.

Aanmerkelijk belang familie

Bij het bepalen van je aanmerkelijk belang speelt ook je familie een rol. De 5 procent-regel is inclusief je fiscale partner. Dus als je fiscale partner bijvoorbeeld ook aandelen heeft, dan telt dat mee voor de berekening van je aanmerkelijk belang.

Daarnaast heb je ook een aanmerkelijk belang als andere familieleden meer dan 5 procent van de aandelen, winstbewijzen, genotsrechten, opties of stemrecht hebben in dezelfde vennootschap of coöperatie. Het gaat om familieleden in de rechte lijn van jezelf en je fiscale partner: ouders, kinderen en kleinkinderen. Het kan ook gaan om de fiscale partners van deze familieleden. 

Ook inkomen minderjarig kind telt mee

Je moet bij je eigen berekening van het aanmerkelijk belang ook het eventuele inkomen uit aanmerkelijk belang aangeven van je minderjarige kind, totdat hij of zij 18 jaar is.

Gebruikelijkloonregeling box 2

Let op: Ben je in loondienst en heb je een aanmerkelijk belang? Dan gelden er weer andere regels. Lees daarvoor het artikel Wat is de gebruikelijkloonregeling?

Belasting box 2 berekenen

Hoe bereken je de belasting in box 2 over jouw aanmerkelijk belang? Volg deze stappen:

1. Ga eerst na hoeveel winst je hebt ontvangen uit aanmerkelijk belang.

2. Geef bij je aangifte inkomstenbelasting onder ‘reguliere voordelen’ het bruto dividend aan.

3. Kijk wat het belastingtarief is in box 2 voor het jaar waarover je aangifte doet. Eventueel ingehouden dividendbelasting wordt hiermee verrekend. Je geeft dit aan onder ‘te verrekenen ingehouden dividendbelasting’.

Voorbeeldberekening box 2 belasting

• Je hebt in 2024 bijvoorbeeld € 10.000 netto dividend ontvangen. Dat is je voordeel uit aanmerkelijk belang.*¹

• Het belastingtarief in box 2 voor 2024 is 24,5% (laag tarief)

• Je bent dan € 2.450 verschuldigd aan belasting in box 2.*²

• Je mag de verschuldigde dividendbelasting verrekenen met het bedrag dat je in box 2 moet betalen. Dus € 2.450 - € 2.345,68 = € 104,32

*¹ Over het dividend dat je jezelf privé uitkeert, betaal je eerst vennootschapsbelasting. In 2024 betaal je 19% vpb tot € 200.000 winst en 25,8% daarboven. Dus, de brutowinst bedroeg: € 12.345,68

12.345,68 x 0.19 = 2.345,68 (vpb) 12.345,68 - 2.345,68 = 10.000

*² In deze voorbeeldberekening gaan we uit van een situatie waarin je totale voordeel uit aanmerkelijk belang niet boven de € 67.000 per fiscale partner uitkomt. Anders zou je deels onder het hoge tarief van 33% belasting betalen.

Verlies uit aanmerkelijk belang verrekenen

Als je verlies hebt door je aanmerkelijk belang, dan mag je dat verrekenen. Je verlies wordt door de Belastingdienst verrekend met positieve inkomsten uit aanmerkelijk belang in het jaar ervoor of in de zes jaar na het jaar dat je verlies hebt geleden. 

Is je verlies uit aanmerkelijk belang niet te verrekenen omdat je geen aanmerkelijk belang meer hebt? Dan kan het verlies worden omgezet in een belastingkorting.

Tip: Bekijk alle belastingschijven voor de inkomstenbelasting 2024.

Wanneer betaal je ook belasting in box 3?

Bezit je naast aandelen in de bv ook andere vormen van privévermogen, zoals spaargeld, beleggingen of een tweede woning? Dan betaal je ook vermogensbelasting in box 3.

Auteur

Raphael Klees

Elke week probeer ik ondernemers in Nederland te inspireren en vooruit te helpen. Dat doe ik als redacteur en hoofdredacteur van verschillende zakelijke websites. Mijn doel is de informatie voor bedrijven zo helder en duidelijk mogelijk te maken. Daardoor kunnen ondernemers zich snel weer richten op hun bedrijfsvoering.