Geld lenen van je bv
Wat is er mogelijk en waar moet je rekening mee houden?
Inhoud:
- Geld lenen van je bv
- Soorten leningen uit de bv
- Voorwaarden geld lenen van bv
- Maximaal bedrag belastingvrij lenen van je bv in 2024 en 2025
- Wet excessief lenen dga
- Aangifte inkomstenbelasting bij geld lenen van je bv
- Aflossingsvrije lening uit bv
- Lening uit bv aan een kind
- Aangifte vpb
- Geld lenen aan je bedrijf
Als je aanmerkelijkbelanghouder of directeur-grootaandeelhouder (dga) bent van een bv heb je bepaalde voordelen. Eén voordeel is dat je de mogelijkheid hebt om voordelig geld te lenen van je bv. Waarom is dat soms een slimme optie? En aan welke voorwaarden moet je voldoen?
Geld lenen van je bv
Als je een bv hebt, moet je belasting betalen over het dividend dat de bv uitkeert. Een manier om dit (tijdelijk) te vermijden of uit te stellen is door geld te lenen van je bv. Je mag als dga namelijk zakendoen met je bv, natuurlijk wel onder voorwaarden.
Zakelijk of privé lenen
Door te lenen van je bv stel je de belastingheffing over dividend uit, wat interessant kan zijn. Je kunt zakelijk lenen (bijvoorbeeld om een bedrijfspand te kopen), maar je kunt ook geld lenen voor privédoeleinden. Vooral als je de aankoop of verbouwing van een eigen woning wilt financieren, kan privé lenen van je bv een interessante en fiscaal aantrekkelijke optie zijn.
Niet mogelijk bij eenmanszaak
Misschien goed om direct te vermelden: de optie om te lenen van je onderneming heb je niet bij rechtsvormen als een eenmanszaak of vof. Met deze rechtsvormen ben je namelijk privé aansprakelijk voor zakelijke schulden. Bovendien is de scheiding tussen privé en zakelijk vermogen een stuk vager. Een bv is een rechtsvorm met rechtspersoonlijkheid, waardoor zakelijk- en privévermogen wel duidelijk gescheiden zijn. Tip: je kunt je eenmanszaak omzetten naar een bv. Dit kan een slimme optie zijn als je uit je eenmanszaak groeit.
Soorten leningen uit de bv
Je kunt op twee manieren lenen van je bv: als dga of als werknemer. Een dga is namelijk aandeelhouder en bestuurder van de bv. Voor beide scenario’s gelden andere belastingregels, dus kijk goed welke aanpak het beste bij je past.
Personeelslening van de bv
Als geld uit de bv als loon wordt uitgekeerd, krijg je de situatie dat de werkgever - de bv - rente moet berekenen aan de werknemer (jij). Dit is bijvoorbeeld aantrekkelijk op het moment dat deze rente lager is dan bij een andere kredietverstrekker, zoals bij een bank. Het belaste rentevoordeel kun je opnemen in de ‘vrije ruimte’ van de werkkostenregeling.
Dit geldt overigens niet als de lening bedoeld is voor het bekostigen van de eigen woning. In dat geval is het rentevoordeel loon in natura waarover de bv loonheffing moet betalen. Een belangrijke voorwaarde voor een personeelslening uit de bv is dat andere werknemers ook zo’n lening zouden mogen krijgen.
Dga-lening van de bv
Bij een dga-lening (ook wel dga-hypotheek) van de bv moet het om te beginnen duidelijk zijn dat het om een zakelijke overeenkomst gaat. Daarom moet er een zakelijke rente afgesproken worden die je aan de bv betaalt. De rente op een hypotheek voor een eigen woning is aftrekbaar, wat het een zeer aantrekkelijke (en populaire) regeling maakt.
Dit voordeel geldt trouwens niet bij leningen voor andere zaken dan je (primaire) woning (en eventuele verbouwingen). Zo mag je geen geld lenen van je bv voor een vakantiewoning, een privéauto of beleggingen.
Voorwaarden geld lenen van bv
Als je geld leent van je bv moet je voldoen aan bepaalde voorwaarden. Welke? De Belastingdienst zegt: ‘De lening moet voldoen aan zakelijke voorwaarden.’
De vraag is natuurlijk wat die zakelijke voorwaarden inhouden. Kort gezegd zijn dat dezelfde voorwaarden die gelden als je vanuit de bv een lening zou verstrekken aan derden. Geformuleerd als vraag: zou de bv deze lening met deze voorwaarden ook verstrekken aan een partij die qua vermogen en inkomen vergelijkbaar zijn? Als het antwoord op die vraag ja is, dan voldoet je lening aan zakelijke voorwaarden.
Zakelijke voorwaarden geld lenen uit de bv
Een paar zakelijke voorwaarden bij een dga-lening van de bv:
Lening is schriftelijk vastgelegd in overeenkomst
Duidelijke afspraken over aflossing aan de bv
Welke zekerheden biedt de dga aan de bv?
Afspraken over zakelijke rente
De bv kan ondanks de lening blijven voldoen aan de verplichtingen
De lening zou ook verstrekt kunnen worden aan een andere derde partij met vergelijkbare omstandigheden
Pas op voor onzakelijk handelen
Wanneer kan de Belastingdienst je lening als onzakelijk aanmerken? Eigenlijk zijn er twee redenen:
De lening voldoet niet aan de hierboven genoemde zakelijke voorwaarden
Je verzuimt de zakelijk voorwaarden na te komen
Het is belangrijk te voorkomen dat de Belastingdienst de lening als onzakelijk bestempelt. In dat geval kan de lening namelijk als ‘verkapt dividend’ aangemerkt worden, met alle fiscale gevolgen van dien.
Maximaal bedrag belastingvrij lenen van je bv in 2024 en 2025
Sinds 2024 is het maximumbedrag voor belastingvrij lenen beperkt tot € 500.000 (voorheen was dit € 700.000), met uitzondering van leningen voor een eigen woning. Leen je meer dan € 500.000 uit de bv? Dan wordt het bedrag daarboven belast in box 2 (inkomsten aanmerkelijk belang).
Tarieven box 2 in 2024 en 2025
Het lage tarief box 2-tarief is zowel voor 2024 als 2025 vastgesteld op 24,5%.
Fiscale partner of niet?
Zonder fiscale partner betaal je:
in 2024: het toptarief van 33% vanaf een belastbaar inkomen van € 67.000
in 2025: het (lagere) toptarief van 31% vanaf een belastbaar inkomen van € 67.804
Met fiscale partner betaal je:
in 2024: het toptarief van 33% vanaf een gezamenlijk belastbaar inkomen van € 134.000
in 2025: het (lagere) toptarief van 31% vanaf een gezamenlijk belastbaar inkomen van € 135.608
Kortom, leen je meer dan € 500.000 uit de bv, maar blijft het bedrag daarboven onder de grens van het hoge tarief dat geldt in dat boekjaar? Dan betaal je het lage box-2 tarief van 24,5%.
Wet excessief lenen dga
Het onbelaste leenplafond heeft alles te maken met wetgeving. Vanaf 2023 is de Wet excessief lenen dga van kracht. Dit betekent dat je samen met je partner maximaal € 500.000 onbelast mag lenen van je bv (per 1 januari 2024). Boven dit bedrag moet je dus inkomstenbelasting betalen in box 2 (26,9% in 2024). Net zoals andere vormen van aanmerkelijk belang worden belast, zoals dividenduitkering.
Uitzondering: wanneer je geld leent uit je bv voor een eigen woning (bijvoorbeeld wanneer je bv een hypotheek verstrekt), ben je niet gebonden aan de regels die worden gesteld in de Wet excessief lenen dga. Wel moet een dergelijke lening aan zakelijke voorwaarden voldoen
Excessieve lening: wat nu?
Heb je als dga een excessieve lening van eigen bv, dat wil zeggen meer dan € 500.000? Dan kun je een aantal dingen doen om te voorkomen dat een deel van de lening van de bv wordt belast. Bijvoorbeeld:
Een deel aflossen. Natuurlijk zul je hiervoor genoeg liquide middelen moeten hebben, maar als het mogelijk is kun je de lening verlagen door af te lossen. De wet geldt per 1 januari 2023, maar toetsing is pas vanaf eind 2023, dus je hebt nog even de tijd.
Herfinancieren. Je kunt (een deel van de lening) wellicht voordeliger oversluiten naar een lening bij de bank.
Je kunt natuurlijk ook gewoon geld opzij zetten om de extra belasting die in rekening gebracht wordt, te betalen. Het is dan alleen de vraag of het nog wel voordelig is om geld te lenen van de bv.
Eventuele wijzigingen voor 2025
Er zijn nog geen definitieve wijzigingen voor 2025, maar het beleid rondom excessief lenen blijft onder strikte controle van de Belastingdienst. Eventuele verdere verlagingen van het maximum te lenen bedrag van een bv is niet uitgesloten.
Aangifte inkomstenbelasting bij geld lenen van je bv
Je moet de lening van de bv verplicht verwerken in je aangifte inkomstenbelasting. Je leent immers privé van je zaak; dit valt dus onder je aangifte inkomstenbelasting en niet onder je aangifte vennootschapsbelasting.
Afhankelijk van het doel van de lening geef je het aan in box 1 of box 3. Als de lening bedoeld is voor de aankoop, verbouwing of het onderhoud van een eigen woning, dan valt de rente van de lening in box 1 als aftrekbare (hypotheek)rente van de eigen woning.
Lening en vennootschapsbelasting
Aan de andere wordt de lening door de bv meestal verwerkt als vordering op de balans. Eventueel ontvangen rente over de lening is belastbaar voor de bv. Let op: de Belastingdienst beoordeelt afspraken over rente, aflossing en andere voorwaarden om te voorkomen dat het als ‘verkapt dividend’ wordt gezien.
Aflossingsvrije lening uit bv
Kun je een aflossingsvrije lening krijgen uit de bv? Het antwoord is: in principe wel. Maar ook dan moet de lening voldoen aan de zakelijke voorwaarden die de Belastingdienst stelt. De bv heeft bij een aflossingsvrije lening minder kans dat de lening ook daadwerkelijk terugbetaald wordt. Vandaar dat er bij een aflossingsvrije lening uit de bv waarschijnlijk aanvullende voorwaarden nodig zijn.
Lening uit bv aan een kind
Je kunt ook geld uit de bv lenen aan je kind. Maar daarbij blijft de cruciale vraag: Zou de bv zo’n lening verstrekken aan een derde partij met vergelijkbare omstandigheden? Als het antwoord op die vraag ‘nee’ is en de bv dan toch zo’n lening uitgeeft, kan de Belastingdienst zo’n lening aan kunnen merken als onzakelijk handelen.
Aangifte vpb
Hoe zit het met de rente die de bv ontvangt over leningen? Die rente moet de bv opvoeren als winst in de aangifte vennootschapsbelasting.
Geld lenen aan je bedrijf
Je kunt als dga ook geld lenen aan je bv. Dat kan ook voordelen hebben. Daarnaast zijn er natuurlijk nog meer manieren om aan geld te komen voor je bedrijf. Benieuwd wat de 5 meestgebruikte financieringsvormen zijn?
